Разбор внешнеэкономических деятельности и учет валютных сделок предприятия

Введение
Актуальность, цели и задачи настоящего дипломного исследования будут обусловлены следующими теоретическими и практическими положениями.
Внешнеэкономические связи (ВЭС) можно определить как совокупность торгово-экономических, научно-технических, валютно-финансовых отношений между современными государствами. В основе этих отношений лежит международное разделение труда. Внешнеэкономические связи каждого государства определяются внутренними и внешними условиями. Внутренние факторы можно разбить на две группы:
– природно-географические (обеспеченность полезными ископаемыми и природными ресурсами, размер территории, климатические условия, экономическо-географическое расположение страны и т. д.);
– социально-экономические (характер общественно-политической системы, уровень экономического и научно-технического развития, территориально-политическое устройство. Особенности исторического развития, национальные и религиозные традиции и обычаи, отраслевая структура экономики, степень развитости инфраструктуры, уровень образования и квалификация работников, субъективные позиции руководства страны и т. д.)
К внешним факторам относятся: степень зависимости от мирового рынка, наличие внешнего долга, участие в международных экономических и политических организациях, наличие межгосударственных договоров и соглашений, международное политическое положение, ситуация на мировых финансовых рынках. Внешнеэкономические связи России отличаются целым рядом особенностей. Прежде всего, их характер, объем и структура во многом определяются 70-летним наследием СССР, господствовавшей тогда государственной монополией на внешнюю торговлю. На состоянии ВЭС России отрицательно сказался разрыв прежних налаженных хозяйственных связей с бывшими странами Совета Экономической Взаимопомощи (СЭВ) и республиками СССР: на страны СЭВ в 80-х годах приходилось до 70 % внешнеторгового оборота СССР. Кроме того, резкое сокращение в 1992–1997 гг. объема производства и ВВП привело к уменьшению спроса на энергоресурсы, сырьевые товары, полуфабрикаты. Особо негативно это отразилось на металлургических предприятиях с непрерывным циклом производства (чугун, алюминий и т. д.). Одновременно уменьшение конкурентоспособности российской продукции, наряду со свертыванием производства, привело к мощной экспансии импорта зарубежных товаров, прежде всего продовольствия и потребительских товаров.
Есть и другие особенности. Так, экспортерами в России выступают крупные фирмы, и обусловлено это тем, что до 70 % экспорта приходится на сырье и энергоресурсы. Вооружения также экспортируются бывшими предприятиями военно-промышленного комплекса. Значительная часть импорта осуществляется фирмами и челноками (до 12 млн. человек, оборот – 14 млрд. долл.). Надо отметить и следующее обстоятельство: Россия имеет фактически четыре уровня ВЭС: с традиционными партнерами (США, Японией, ФРГ и др.); членами Содружества Независимых Государств (СНГ); бывшими республиками СССР, не входящими в СНГ; на уровне 89 субъектов Федерации, многие из которых имеют неодинаковые права и ответственность в сфере ВЭС.
Нельзя забывать и то, что на направление и структуру ВЭС России серьезное воздействие оказывают Международный Валютный Фонд и Всемирный Банк, которые предоставили многомиллиардные кредиты, причем решение о выплате очередного транша зависит от их оценки степени выполнения российским правительством взятых на себя обязательств. Через предоставление "связанных" кредитов Россия принуждается закупать оборудование горнодобывающей промышленности, прежде всего нефтегазового комплекса, а не для машиностроения, которое остро нуждается в коренном обновлении производственного аппарата.
Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) предприятия – это совокупность производственно-хозяйственных, организационно-технических, финансово-экономических и коммерческих функций, связанных с проведением внешнеторговых сделок, участием в международном инвестиционном сотрудничестве, международной кооперации, валютных и финансово-кредитных операциях. [Внешнеэкономический бизнес в России: Справочник / Под ред. И. П. Фаминского. М.: Республика, 1997., стр. 87.] Понятие ВЭД фирмы в нормативных документах появилось в связи с принятием 15 ноября 1991 г. Указа Президента РФ "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР". Данный Указ положил начало осуществлению кардинальных реформ в этой области. Основное их содержание – отмена абсолютной государственной монополии внешней торговли, децентрализация внешнеэкономического комплекса, предоставление всем предприятиям, независимо от форм собственности, права самостоятельного выхода на внешний рынок и осуществления внешнеэкономической деятельности. В результате (с конца 1991 г.) главным звеном внешнеэкономического комплекса России стало предприятие (фирма).
Основные мотивы развития внешнеэкономической деятельности фирмы:
– потребность в закупках сырья, комплектующих изделий, новейших технологий, "ноу-хау" и оборудования, привлечении инжиниринговых услуг для производственных нужд, исходя из их уникальности, более высокого качества и низких цен относительно внутреннего рынка (фирма выступает в качестве импортера; торговые фирмы импортируют товары с целью получения прибыли путем их перепродажи на внутреннем рынке);
– расширение рынка сбыта своей продукции за рамки национальных границ с целью максимизации прибыли (фирма выступает в качестве экспортера);
– развитие экспортно-импортных операций специализированными торговыми посредническими фирмами с целью получения прибыли за счет разницы между ценами закупки и продаж;
– увеличение портфеля заказов строительных фирм путем получения подрядов на строительство объектов за рубежом; – привлечение иностранных инвестиций с целью внедрения новых технологий, модернизации производства, стабилизации финансового положения, повышения конкурентоспособности продукции и рентабельности предприятия; – участие в международной кооперации с целью обеспечения более полной загрузки производственных мощностей и стабилизации сбыта продукции;
– минимизация затрат на обновление основного капитала путем использования возможностей международного лизинга; – экспорт капитала в зарубежные страны с целью повышения эффективности его вложения, прежде всего в предпринимательской форме, для экономии издержек производства, оптимизации производственно-сбытовой сети (за счет приближения к источникам сырья, дешевой рабочей силы и рынкам сбыта), диверсификации деятельности как средства обеспечения финансовой устойчивости, а также повышения прибыли за счет снижения налоговых отчислений (вывоз капитала в оффшорные зоны, налоговые гавани и свободные экономические зоны);
– освоение новых рынков сбыта в целях достижения оптимальных размеров производства, обеспечивающих минимальные удельные производственные затраты;
– продление жизненного цикла продукции путем ее реализации на совершенно новых рынках, характеризующихся более низким уровнем потребностей и платежеспособного спроса (развивающиеся страны);
– перенос предпринимательской деятельности в страны с более стабильной политической ситуацией, более благоприятным инвестиционным климатом;
– приближение производства к потребителям, что позволяет более гибко реагировать на изменение запросов, экономить на затратах на транспортировку и хранение продукции;
– вынос "вредного производства" в страны, в которых действует более либеральное экологическое законодательство.
Решая какие-либо из названных задач, предприятия осуществляют определенные операции, соответствующие тем или иным видам внешнеэкономической деятельности, что позволяет им в конкретных условиях использовать многочисленные преимущества международного разделения труда.

Глава 1. "Организация внешнеэкономической деятельности предприятия"

1.1. Основные этапы внешнеэкономической деятельности предприятия.
В соответствии с российским законодательством, предприятие (фирма) – это самостоятельный хозяйственный субъект, обособившийся в процессе общественного разделения труда, производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Фирма имеет право самостоятельно определять формы, методы и объемы работы на внешнем рынке, что предъявляет повышенные требования к организации управления ее внешнеэкономической деятельностью.
Первой стадией, не связанной со значительными зарубежными инвестициями (реклама, "доводка" продукции до требований зарубежных рынков и т. д.) является экспорт. Он может быть даже случайным (сбыт излишков сельхозпродукции) или вынужденным (срочная необходимость заработать валюту). Производственное предприятие может реализовывать продукцию через собственную сеть или прибегнуть к услугам посредников.
Вторая стадия требует больших затрат – продажа лицензий, т. е. разрешений на использование защищенных патентами уникальных технологий. При продаже лицензий четко оговариваются объемы зарубежного производства, каналы сбыта продукции, сроки действия лицензионных соглашений, величина, порядок и формы лицензионных платежей.
Третья стадия – поставки за рубеж комплектного оборудования при сооружении крупных капитальных объектов (промышленных предприятий, электростанций, гидроузлов, аэропортов "под ключ"). Здесь речь идет о производстве, учитывающим с самого начала конкретные зарубежные условия хозяйствования. Реализация таких проектов может потребовать отдельно оплаченных услуг помощи зарубежному заказчику в проектно-подготовительных работах, монтаже, наладке и подгонке производственного оборудования, создании системы управления, обучении местных специалистов (услуги инжиниринга).
Четвертая стадия – создание совместного предприятия, т. е. приобретение зарубежным инвестором части акций российской фирмы или его участие в уставном фонде оборудованием, технологией, материалами. Большое значение имеет трансфер за рубеж передовых технологий менеджмента, маркетинга и т. д. При этом пропорционально вкладам в уставной фонд зарубежный и отечественный партнер делят как получаемые совместно доходы, так и участвуют в возможных убытках. При совпадении интересов партнеров эта солидарная ответственность и заинтересованность, при наличии благоприятных воспроизводственных условий и инвестиционного климата в зарубежном государстве, может обеспечить высокую хозяйственную результативность совместного предприятия.
Пятая стадия связана с открытием крупной компанией своего зарубежного филиала, управляемого из центрального офиса фирмы на основании единой стратегии и утвержденного "сверху" бюджета, но при максимальном учете местных зарубежных специфических условий. Мотивами открытия зарубежного филиала может быть приближение к рынку сбыта (экономия транспортных и складских расходов), экономия на дешевизне иностранной рабочей силы или более низких налогах. Кроме того, зарубежный филиал может быть этапом к открытию за рубежом фирмы со 100 %-м участием иностранного капитала.
Шестая стадия, при которой расходы в прежней метрополии минимальны, связана с покупкой в полную собственность действующей зарубежной фирмы (вместе с персоналом, территорией, клиентами, поставщиками, товаропроизводящей сетью и т. д.). Мотивами такого приобретения могут быть и устранение зарубежного конкурента, и "вынос" вредного производства за рубеж. Фирмы со 100 %-м участием иностранного капитала работают в соответствии с законодательством принимающей страны и подвержены максимальному риску, в том числе и национализации в случае резкой смены политического курса. По сравнению с совместными предприятиями к ним более настороженно относятся и зарубежные власти и местное население.
При решении вопроса о выборе варианта выхода на зарубежные рынки особое внимание следует уделять стратегическим конкурентным преимуществам.
Во-первых, лидерство по обеспечению высокого качества товаров и услуг, основанное на высоком уровне научно-исследовательских разработок и технологии производственного процесса, высокой квалификации, дисциплинированности, мотивации персонала. Все это содействует созданию долгосрочных предпочтений у потребителей. При этом качество продукции должно трактоваться как можно шире: от степени удовлетворения потребностей, надежности, безопасности, дизайна до пред-и послепродажного обслуживания клиентов (примером могут быть фирмы из Германии).
Во-вторых, лидерство в обновлении продуктов и услуг. Это особо важно в процессе постоянного обострения мировой конкуренции в условиях мировой экономики. Причем, осваивая новые рынки сбыта с помощью мощной рекламы, льготных условий реализации, долгосрочного товарного кредитования, отечественный производитель может продлить жизненный цикл товара.
В-третьих, особенно в странах развивающихся, сохраняет свое значение стратегия минимальных цен при заданном уровне потребительских свойств. Себестоимость может снижаться за счет увеличения серийности производства, использования возможностей международной специализации и кооперирования производства, использования более дешевых воспроизводственных факторов (рабочей силы, материалов и т. д.). Следует, правда, отметить, что у большого числа потребителей развитых в промышленном отношении стран низкие цены могут вызвать сомнения в уровне качества продукта.

1.2. Планирование внешнеэкономической деятельности.
Смысл планирования ВЭД – определение системы ее целей как составной части общего внутрифирменного управления и выработки оптимальных вариантов их достижения. Основная цель ВЭД для предприятия – максимизация массы и нормы прибыли на основе использования преимуществ международного разделения труда.
Достижение этой цели обеспечивается на производственной фирме решением более частных задач (подцелей): – расширение объема сбыта выпускаемой продукции путем освоения новых рынков за рубежом, расширения круга покупателей товара по причине его новизны или предпочтительности по ценам или качеству;
– минимизация издержек производства и удельных затрат на единицу продукции за счет оптимизации размеров производства, превышающих емкость внутреннего рынка; – снижение издержек реализации товаров путем выбора правильной стратегии сбыта (создание собственной инфраструктуры зарубежных продаж или использование специализированного посредника с его торгово-сбытовой сетью, применение комбинированных схем);
– повышение качества продукции посредством применения новых технологий, материалов, дизайнерских решений и других средств.
Предпосылкой выхода фирмы на внешней рынок является внешнеторговый потенциал предприятия. Он включает в себя следующие элементы: [Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические рекомендации по составлению контрактов.- М.: Тантра, 1994., стр. 124.]
1. Конкурентоспособная на мировом рынке продукция; характеризуется высоким качеством, относительно низкими производственными затратами, широким ассортиментом, способным удовлетворить самые взыскательные потребности, быстрыми темпами обновления.
2. Современное высокотехнологическое оборудование, обеспечивающее сочетание высокой производительности труда и качества работы, непрерывность технологического процесса. Необходимо сочетать преимущества серийного производства с возможностями его гибкой перестройки.
3. Высококвалифицированные, в том числе в сфере ВЭД, специалисты, способные в комплексе решать всю совокупность вопросов, начиная с разработки отвечающей требованиям мирового рынка продукции и заканчивая ее реализацией за рубежом и послепродажным обслуживанием зарубежных клиентов.
4. Минимальное количество надежных поставщиков комплектующих и полуфабрикатов, деталей, обеспечивающих гарантированные бесперебойные поставки.
5. Выгодное с точки зрения международного сотрудничества месторасположение самого предприятия (минимальные расходы на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы и транзит). [Матвеева О. П. Внешнеторговая деятельность: Учебное пособие. - Белгород: БУПК, 1999., стр. 65.]
Реализация внешнеэкономического потенциала зависит от внешней среды фирмы, прежде всего от общей экономической ситуации в России, для которой характерны:
– экономический кризис: падение производства, сокращение ВВП, усиление технологической отсталости, деформация в структуре экономики, рост безработицы, снижение жизненного уровня и платежеспособности населения;
– незавершенность передела госсобственности;
– отсутствие развитой конкурентной среды и ощутимых результатов по демонополизации производства;
– слабое развитие рыночной инфраструктуры: банковской системы, испытывающей затяжной кризис, оптовой торговли, фондового рынка и др.;
– непривлекательный инвестиционный климат и налоговое законодательство, затрудняющее привлечение иностранных инвестиций и вызывающее "бегство капиталов" из страны;
– кризис неплатежей, хроническая нехватка оборотных средств у предприятий;
– снижение конкурентоспособности продукции в связи с возрастанием издержек производства (расходов на электроэнергию, топливо, сырье, беспрецедентное возрастание транспортных тарифов и др.); [Томсинов В. А. Внешнеторговые сделки: практические рекомендации по составлению контрактов. – М.: Тантра, 1994., стр. 53.]
– заметная криминализация экономики и внешнеэкономического комплекса;
– противоречивость политики государственного регулирования ВЭД: постоянные столкновения тенденций к усилению открытости экономики с попытками применения протекционистских мер, что приводит к нестабильности тарифов и ограничений, а вслед за этим к нестабильности структуры и рентабельности внешнеторговых операций;
– отсутствие реальной государственной поддержки национальных экспортеров.
С учетом этих явлений реализация внешнеэкономического потенциала предприятия крайне затруднена, поэтому при планировании ВЭД в реальной экономической среде текущего периода руководители вынуждены применять нестандартные с точки зрения мировой практики схемы, связанные подчас с крайней степенью риска.
Реализация потенциала ВЭД зависит не только от общеэкономической ситуации в стране, но и от других факторов, в числе которых:
– состояние межгосударственных отношений, выражающееся, в частности, в наличии подписанных Россией межправительственных соглашений, прежде всего "О защите инвестиций и избежании двойного налогообложения", "О режиме наибольшего благоприятствования в торговле" и др. Следует также учитывать ограничения в торговле с той или иной страной (эмбарго, "торговые войны", антидемпинговые процедуры, добровольные ограничения);

Продолжение работы в архиве