Вексельное законодательство и обращение в Российской Федерации

Введение.
Актуальность темы исследования.
Проблема бюджетного дефицита, нерегулярности доходов и расходов бюджета стояла и стоит перед финансовыми органами достаточно давно. Вексельная форма расчетов с бюджетом стала продолжением системы товарных взаимозачетов. Недостаток товарных взаимозачетов состоит в необходимости соединять в одну цепь взаимных должников, употребляющих однородную продукцию. При финансировании бюджетных организаций или выделении дотаций местным бюджетам проблема усугубляется тем, что эта категория нуждается в ограниченном ассортименте продукции – в первую очередь, это топливо и электроэнергия. Кроме того, отпуск продукции в счет долгов по налогам считается реализацией, и, следовательно, предприятие вынуждено уплачивать со стоимости этой продукции налог на добавленную стоимость.
Вексель, являясь строго формальным документом, представляющий безусловное денежное и абстрактное обязательство, предметом которого могут быть только деньги, в нашем случае предусматривал безусловное обязательство зачесть определенную денежную сумму в определенный срок и в определенном месте в счет задолженности векселедержателя перед областным бюджетом в части налоговых платежей.
До появления федерального закона "О переводном и простом векселе" в марте 1997 года отечественная нормативно-правовая база и Международная Женевская конвенция о векселях (1930 г.) позволяли руководителям регионов выпускать векселя. Каждый по-своему изобретал этот "велосипед". В одном случае вся сумма эмиссии подтверждалась кредитом коммерческого банка, в другом – ничем не обеспечивалась, что относится к нашим векселям, а в третьем – для повышения уровня надежности векселя авалистами выступали страховые компании.
Закона о принципах организации рынка ценных бумаг на территории субъектов Федерации и местного самоуправления не было и нет.
В соответствии со ст. 143 ГК РФ вексель – ценная бумага. Как известно, она имеет номинальную и рыночную (курсовую) стоимость. Купля-продажа векселей определяется спросом и предложением и идет либо напрямую между предприятиями, либо в цепочке появляются коммерческие банки, инвестиционные фирмы, страховые компании, имеющие лицензию на право совершения операций с ценными бумагами, да и просто физические лица – спекулянты, у которых не прошел кураж от операций с суррогатами типа МММ. Играя на цене покупки и продажи, эти организации имеют прибыль, часть которой перечисляют в бюджет в виде налога. Это положительный момент с точки зрения формирования бюджета. А с другой стороны, названные финансовые институты могли приобретать векселя с дисконтом с целью погашения ими собственных налогов.
Организованный (биржевой) рынок РФ затронул незначительную часть оборота векселей администрации Воронежской области. Основная часть перешла в сферу деятельности неорганизованного (уличного) рынка. Здесь происходили криминальные сделки купли/продажи за наличные. География обращения векселей была достаточно широка – от Центрально-Черноземного региона до Москвы, С-Петербурга, Таганрога, Пензы, Перми, Кузбасса. Это объясняется широким спектром контрагентов предприятий РФ, которые принимали векселя в качестве средства расчета, прекрасно понимая, что сами они самостоятельно не смогут предъявить их к зачету по налогам в наш бюджет, а использовать их для приобретения продукции, производящейся на предприятиях или реализовать их в своих регионах другим заинтересованным лицам.
На введение вексельного обращения на территории РФ оперативно отреагировали всевозможные посреднические организации, которые в дальнейшем и определяли рыночную стоимость векселей. В 1995-начале 1996 годов векселя котировались на уровне 85-88% от номинала; до середины 1996 года – на уровне 65-70%, а с середины 1996 года вплоть до выхода закона " О переводном и простом векселе" котировка была на уровне 50% от номинальной стоимости. Массовое предъявление векселей к зачету в мае-июне 1997 года "сбило" их рыночную стоимость до 25-30%. Этот период ознаменовался практическим изъятием бюджетных векселей из обращения.
Одна из причин возникновения и стабилизации неорганизованного (черного, уличного, криминального) рынка – стремление уйти от налогов. Еще одна причина – неразвитость инфраструктуры. Во всем мире векселя не используются как многооборотные расчетные документы, и, получив их, поставщики стараются быстрее обратить векселя в деньги. Эту задачу решают либо специализированные факторинговые фирмы, либо соответствующие отделы коммерческих банков. Получив взамен своей продукции (работ, услуг) вексель, предприятие передает его в факторинговую фирму и часть долга (обычно 60-90 % от номинала) получает сразу же, а оставшуюся – в момент погашения. Предприятие пополняет оборотные средства, а с векселями работает профессиональная организация, специализирующаяся на этом. Она может группировать пакеты для продажи инвесторам, а может переучитывать их в других банках.
Такая схема обращения векселей в России пока не получила распространения. Причин здесь много. Основная – неразвитость нормативно-правовой базы. До сих пор не выполнено требование указа Президента РФ № 1005 от 23.05.94 г. "О разработке ускоренной процедуры рассмотрения вексельных исков и обращения взыскания непогашенной задолженности на активы и имущества должника". Существенно отстает от запросов практики и инструктивная база по бухгалтерскому учету векселей.
Выступая в качестве денежных суррогатов, векселя подтачивали систему денежного обращения страны, усиливали тенденцию к автономизации территорий, но не в нужном направлении. Заменяя реальные деньги, они не решили ни проблему пополнения бюджета живыми деньгами, ни проблему платежей. До тех пор, пока в России не нормализуется бюджетное финансирование, денежные суррогаты будут выполнять функцию оборотных средств и являться необходимым средством снижения социальной напряженности и поддержания деловой активности в регионах.
Все это и обусловило выбранную нами тему дипломного исследования.
Цель и задачи исследования.
Цель исследования состоит в том, чтобы научно обобщить опыт и описать методики различных правовых операций с векселями.
Задачи исследования, состояли в том, чтобы сопоставить историческое развитие векселя в народном хозяйстве запада, СССР, России, выделить характерные черты международного и российского вексельного права, определить пути его совершенствования в нашей стране, изучить опыт применения векселей и состояние вексельного обращения в народном хозяйстве Российской Федерации; научно обосновать основные правила проведения вексельных операций в организациях; разработать и описать схемы судебного разбирательства при анализе возможных споров с векселями.
Предмет и объект исследования.
Предмет исследования в настоящей диссертации – вексель, его правовые, экономические, учетно-бухгалтерские особенности, проявляющиеся в различных операциях, проводимых с векселями и при их помощи.
Объектом исследования являются правовой процесс различных вексельных операций в РФ.
Теоретuчecкoй и методологической основой дипломной работы явились нормативные документы регулирования вексельных операций в Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам организации и методологии вексельного обращения.
Дипломная работа основана на применении диалектического метода в исследовании организационно-экономических и учетно-правовых особенностей предмета исследования. В исследовании применялись группировки, сравнения, ряды динамики. Использовался метод описания объектов исследования и полученных результатов.
Практическая значимость дипломной работы определяется тем, что реализация полученных результатов позволит усовершенствовать российское законодательство о векселях и анализ вексельных операций. Разработаны предложения дополнить Федеральный закон "О простом и переводном векселе" от II марта 1997 № 48-ФЗ, следующими статьями:
• об исполнительной надписи;
• об упрощении судебного рассмотрения иска по векселю;
• об исполнении решений о взыскании задолженности по векселю.
Глава 1. "Основные теоретические и практические положения мировой и российской практики вексельного обращения"
1.1. Универсальная природа векселя как инструмента кредита, платежного средства и ценной бумаги.
Вексель как универсальный инструмент кредитно-расчетных отношений появился в результате многовекового развития товарно-денежного хозяйства.
История векселя, равно как история денег и банков, уходит в глубь веков. В Вавилоне, Риме, Древней Греции, у финикийцев с развитием денежных отношений возникала банковская деятельность, появлялись в обороте денежные долговые обязательства, напоминавшие современные банковские билеты и векселя. Историки утверждают, что у китайцев за две тысячи лет до новой эры уже имелись элементы чекового оборота. Однако подлинная история векселя связана с развитием капиталистических отношений, поэтому родиной переводного векселя признается Италия, где в ХII-ХIII вв. в силу целого ряда экономических, политических и географических факторов сложились наиболее благоприятные условия для развития капитализма, торговых связей с другими странами.
Именно потребности торгового оборота, развитие ярмарочной торговли вызвали к жизни вексель. Его изобретателями можно считать средневековых банкиров-менял, занимавшихся наряду с обычным обменом монет, находившихся в обращении, хранением и переводом денег из страны в страну, из города в город. В результате таких переводных операций и родился переводный вексель. Его прообразом было сопроводительное письмо банкира-менялы, адресованное своему коллеге в другой стране или в другом городе и содержащее просьбу о выдаче подателю письма – обычному купцу, отправляющемуся на ярмарку, определенной суммы в местной валюте взамен уплаченной купцом при выезде. Так появились три основных участника вексельных отношений: векселедатель (банкир, получивший деньги и выдавший сопроводительное письмо), первый держатель – вексельный кредитор (купец, поименованный получателем денег в сопроводительном письме) и, наконец, плательщик (банкир, которому была адресована просьба о выплате определенной суммы подателю письма).
Первоначально отношения между участниками этой переводной операции носили чисто доверительный характер, но с развитием и усложнением денежного обращения приобрели характер юридических обязательств. При этом не только векселедатель, но и банкир, которому была адресована просьба о платеже, после принятия письма (впоследствии это действие превратилось в акцепт переводного векселя) признавались лицами, ответственными за оплату переводного письма (векселя). Законодательство в целях поощрения и развития торговли защищало интересы вексельного кредитора, сурово карая неисправных вексельных должников и предусматривая особую облегченную процедуру разбирательства вексельных споров. И в настоящее время законодательство многих стран для рассмотрения дел по обязательствам, облеченным в вексельную форму, устанавливает ускоренный и упрощенный процессуальный порядок, особый вексельный процесс. В силу этих обстоятельств посредством векселя стали оформляться помимо обязательств, связанных с переводом денег, и другого рода обязательства, прежде всего вытекающие из кредитных отношений. Так появился простой вексель, который наряду с обычной долговой распиской стал использоваться для оформления обязательств по договору займа. [Симановский А. Ю. Финансово-банковский сектор российской экономики: Вопр. формирования и функционирования / Отв. ред. Ю. Б. Рубин.— М.: Соминтэк, 1999, c. 154.]
Постепенно с развитием и усложнением рыночных отношений функция векселя как средства перевода денег постепенно утратила свое значение, но неизмеримо выросла его роль в сфере кредитно-расчетных отношений. Прежде всего вексель становится важнейшим, чрезвычайно удобным, универсальным кредитным инструментом, незаменимым для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Возможность облегченной переуступки права требования по векселю другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента) либо вручением в случаях, предусмотренных вексельным законодательством, позволила существенно расширить круг участников вексельного оборота. Поскольку одним и тем же векселем в процессе обращения стало возможным погасить целый ряд денежных обязательств, вексель становится не только инструментом кредита, но и удобным, широко применяемым средством платежа, суррогатом денег.
До настоящего времени во многих странах денежные банковские билеты (банкноты) по своей форме представляют собой вексельное обязательство банка-эмитента, выставленное на предъявителя, сроком по предъявлении. Наконец, в процессе эволюции вексель приобрел такие свойства, которые позволили ему возглавить перечень особого рода денежных документов, получивших наименование "ценные бумаги" (в английском праве такого рода документы относятся к категории "оборотных"). Как ценная бумага вексель сам становится объектом различных гражданско-правовых сделок (купли, продажи, дарения, обмена, залога и др.)
Итак, вексель – универсальный инструмент кредита, платежное средство, ценная бумага. Все эти качества предопределяют широкое использование векселей и во внутреннем обороте, и в международных расчетах в условиях развитых рыночных отношений.
Векселя, появившиеся в результате торговых сделок между предпринимателями одной страны, принято называть внутренними, а с участием "иностранного элемента" – иностранными, или внешними.
И внутренние и иностранные векселя называют торговыми, коммерческими, когда посредством этих векселей, простых или переводных, оформляется задолженность покупателя (импортера) перед продавцом (экспортером) при предоставлении коммерческого кредита. Если коммерческие векселя отвечают определенным требованиям (краткосрочность, наличие не менее двух подписей), они легко принимаются банками к учету (покупке) либо в обеспечение ссуд, выдаваемых продавцу (экспортеру). Таким образом, продавец, предоставив покупателю отсрочку платежа, коммерческий кредит, сам получает деньги немедленно по мере отгрузки товара. Когда срок кредита превышает полугодие, коммерческие векселя редко принимаются банками к учету или в обеспечение и служат для экспортера лишь дополнительной гарантией своевременного погашения задолженности по фирменному кредиту. Такие векселя называются обеспечительными. Векселя и банковские акцепты как средство обеспечения нередко используются и при банковских среднесрочных и долгосрочных кредитах. [Евзлин З.Л. Практика и техника коммерческого банка. М.: Наука и школа, 1926, с. 23.]
Банковские акцепты (переводные векселя, выставленные экспортером или импортером на банк и акцептованные банком) являются одной из форм финансирования банками экспортно-импортных операций. При акцептно-рамбурсном кредите, например, посредством переводных векселей оформляется весь сложный комплекс правоотношений, складывающихся между участниками (банк импортера – импортер – банк экспортера – экспортер). Кроме того, в международных расчетах банковский акцепт играет роль международного средства обращения и платежа.
Переводные и простые векселя используются также для оформления задолженности по кредитам, предоставленным банком банку. Такие векселя обычно называют финансовыми. Они отличаются от коммерческих, как правило, более длительными сроками и наличием одной только подписи банка заемщика.
Широкое распространение переводные векселя находят в сфере международных расчетов. Подавляющее число аккредитивов по внешней торговле используется с применением переводных векселей – тратт [Фрей Л.И. Международные расчеты и финансирование внешней торговли капиталистических стран. М.: Внешторгиздат, 1960. – с. 358-362, с. 56.].
Обязательство акцептовать тратту или оплатить тратту, негоциированную другим банком, – наиболее распространенная форма, в которой банк-эмитент принимает на себя обязательство по документарным аккредитивам. Даже в том случае, когда банк обязуется по аккредитиву произвести платеж (а не акцепт), документы, как правило, представляются в банк в сопровождении тратт сроком at sight (по предъявлении). Такие тратты, сопровождающие товарные документы и облегчающие их покупку, называются документарными, в отличие от чистых (clean) векселей, не связанных с какими-либо товарными документами.
В СССР во внутреннем обороте вексель широко использовался лишь в период нэпа. После кредитной реформы 1930 г. вексель утратил свое значение в области кредитования и расчетов в связи с переходом от коммерческого кредита к системе прямого целевого банковского кредитования.
В условиях социалистического хозяйства единственной сферой применения векселей оставались внешняя торговля и международные расчеты. На современном этапе при становлении и развитии рыночной экономики сделаны реальные шаги, чтобы восстановить использование векселей во внутренней хозяйственной жизни. Президиум Верховного Совета РСФСР на основании соответствующих решений Съезда народных депутатов 24 июня 1991 г. принял постановление "О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР". Этим постановлением предприятиям, организациям, учреждениям и предпринимателям разрешено осуществлять поставку продукции (выполнять работы, оказывать услуги) в кредит с взиманием с покупателей процентов, используя для оформления таких сделок векселя. Центральный банк Российской Федерации должен разработать и установить порядок совершения коммерческими банками операций по учету (дисконту) векселей, принятию их в обеспечение предоставляемых ссуд, а также правила совершения других банковских операций с векселями.
1.2. Основные системы вексельного права.
Какую бы функцию на практике ни выполнял вексель (орудия кредита, средства платежа, инструмента для инкассирования долга), взаимоотношения участников вексельного оборота в любом случае носят характер вексельных правоотношений и регулируются не общими нормами гражданского, а особого вексельного права.
Несмотря на то, что вексель издавна широко использовался во внешней торговле и международных расчетах, национальное вексельное законодательство до настоящего времени отличается большим разнообразием, хотя попытки унифицировать нормы вексельного права делались неоднократно. Так, вторая Гаагская конференция 1912 г. выработала конвенцию и Единый вексельный устав. Однако введение в действие конвенции было прервано начавшейся первой мировой войной, а вексельный устав был использован в законодательстве лишь некоторых латиноамериканских стран. [Расчеты. Банки. Кредиты: Законодат. акты, примеры оформления док.: Вып. 2.— М.: Атлас, 1999, с. 83.]
Более эффективной оказалась работа Женевской конференции 1930 г., в которой приняли участие свыше 30 стран. Конференция выработала три вексельные конвенции:'
Конвенцию, устанавливающую Единообразный закон о переводном и простом векселях;
Конвенцию, имеющую целью разрешение некоторых коллизий законов о переводном и простом векселях;
Конвенцию о гербовом сборе в отношении переводного и простого векселей.
Страны, подписавшие или присоединившиеся к первой из указанных конвенций, приняли на себя обязательство ввести в действие на своих территориях Женевский вексельный закон, или Единообразный вексельный закон (ЕВЗ).
К женевским конвенциям впоследствии присоединился целый ряд стран, не участвовавших в конференции 1930 г. К их числу относился и Советский Союз, на территории которого Постановлением ЦИКиСНК СССР от 7 августа 1937 г. было введено в действие Положение о переводном и простом векселе, текстуально почти полностью совпадающее с ЕВЗ. Верховный Совет РСФСР постановлением Президиума от 24 июня 1991 г. подтвердил действие указанного Положения на территории РСФСР.

Продолжение работы в архиве